年底關(guān)賬的號角已經(jīng)吹響！在忙于各項結(jié)算、核對的同時，有一個容易被忽略的“小收入”項目，請務必放入您的2025年自查清單——那就是稅務機關(guān)返還的個人所得稅代扣代繳手續(xù)費。這筆錢不僅是公司積極履行代扣代繳義務的“獎勵”，更是一個涉及增值稅、企業(yè)所得稅和會計處理的重要事項。

一、核心要點：它屬于增值稅應稅收入！

根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，企業(yè)從稅務機關(guān)取得的個稅返還手續(xù)費，屬于增值稅的應稅收入，需要按規(guī)定申報繳納增值稅。

• 一般納稅人：適用 6% 的稅率（現(xiàn)代服務業(yè)）。
• 小規(guī)模納稅人：適用 1% 的征收率（2025年現(xiàn)行政策）。

?? 重要提醒（尤其針對小規(guī)模納稅人）：
即使公司季度銷售額未超過30萬元，享受小微企業(yè)增值稅免稅政策，這筆手續(xù)費收入作為“免稅收入”，也必須在增值稅申報表中進行申報，不可遺漏。申報時，通常無需為此開具發(fā)票，在申報表“未開票收入”欄次如實填寫即可。

二、2025年關(guān)賬前：賬務處理自查與調(diào)整

如企業(yè)在收到這筆錢時，未確認為收入，只是計入了“其他應付款”等一直掛賬。在年度關(guān)賬前，請務必完成正確的賬務處理，以準確反映當期損益。因為這筆收入除了是增值稅的應稅收入，也屬于企業(yè)所得稅的應稅收入。

調(diào)整的會計分錄如下：

借： 之前掛賬的貸方科目
貸： 其他收益
（如執(zhí)行《小企業(yè)會計準則》則計入 “營業(yè)外收入”）
貸： 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）
（小規(guī)模納稅人則為“應交稅費——應交增值稅”）

電話：+86 189 1629 8482

郵箱：wcx@ruanyinchina.com

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