——【小微企業(yè)資格自查指南】——
什么是小微企業(yè)？看似簡(jiǎn)單的標(biāo)準(zhǔn)，背后卻藏著許多老板和財(cái)務(wù)容易誤解的“指標(biāo)”。
核心提示： 享受5%企業(yè)所得稅優(yōu)惠的關(guān)鍵，在于精準(zhǔn)理解“小型微利企業(yè)”的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。許多企業(yè)因一個(gè)關(guān)鍵指標(biāo)的誤判，導(dǎo)致優(yōu)惠失效，引來(lái)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
一、 重新定義“利潤(rùn)”：應(yīng)納稅所得額 ≠ 會(huì)計(jì)報(bào)表利潤(rùn)
政策規(guī)定，小型微利企業(yè)的年度應(yīng)納稅所得額上限為300萬(wàn)元。這是最大的認(rèn)知誤區(qū)，也是最常見(jiàn)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。
為什么不能只看會(huì)計(jì)報(bào)表利潤(rùn)？
“應(yīng)納稅所得額”是在會(huì)計(jì)利潤(rùn)基礎(chǔ)上，根據(jù)稅法進(jìn)行納稅調(diào)整后的結(jié)果。以下常見(jiàn)情況會(huì)導(dǎo)致其大于賬面利潤(rùn)：
建議：
在2025年結(jié)束前，依據(jù)稅法完成全年數(shù)據(jù)的試算。
二、 計(jì)算“規(guī)模”：從業(yè)人數(shù)與資產(chǎn)總額的合規(guī)算法
從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人、資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元，其計(jì)算口徑有嚴(yán)格規(guī)定。
1. 從業(yè)人數(shù)：統(tǒng)計(jì)范圍比你想的更廣
稅務(wù)口徑的“從業(yè)人數(shù)”，是一個(gè)合并計(jì)算的概念：
正式員工總數(shù) + 接受的勞務(wù)派遣用工總數(shù)
2. 計(jì)算方法：必須按“季度平均值”
兩個(gè)指標(biāo)均需按以下公式計(jì)算：
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季度平均值 ＝ (季初值 + 季末值) ÷ 2
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全年季度平均值 ＝ 全年各季度平均值之和 ÷ 4
小微企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)：
根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第12號(hào)》，要享受此優(yōu)惠，企業(yè)必須同時(shí)滿足以下四個(gè)條件：
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從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)；
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年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元；
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從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人；
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資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元。
