公司發(fā)生的成本費(fèi)用必須真實(shí)且要取得符合稅法規(guī)定的發(fā)票，這樣在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，這些成本費(fèi)用才能作為可以在稅前扣除的費(fèi)用。所以公司日常除了保留這些成本費(fèi)用相關(guān)的合同、付款憑證、商品交付憑證外，取得符合稅法規(guī)定的發(fā)票也十分重要。
在實(shí)際業(yè)務(wù)中，公司一般能及時(shí)催收公對公業(yè)務(wù)的發(fā)票。但公司與個(gè)人之間的業(yè)務(wù)，由于個(gè)人開票及個(gè)人所得稅代扣代繳的特殊性，發(fā)票這個(gè)事情容易被遺漏。出現(xiàn)這種遺漏，主要分以下二種情況：
情況一：支付給個(gè)人的服務(wù)費(fèi)沒有超過小額零星業(yè)務(wù)的起征點(diǎn)，申報(bào)了個(gè)稅，沒有取得發(fā)票。
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由于服務(wù)費(fèi)沒有超過小額零星業(yè)務(wù)的起征點(diǎn)，申報(bào)個(gè)稅，未取得發(fā)票，符合稅法的規(guī)定，因此這筆費(fèi)用可以作為計(jì)算企業(yè)所得稅稅前扣除的費(fèi)用，不影響公司年度應(yīng)納的企業(yè)所得稅。
根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》第九條的規(guī)定，從事小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的個(gè)人，其支出可以以收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱、個(gè)人姓名及身份證號、支出項(xiàng)目、收款金額等相關(guān)信息。 這里小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的判斷標(biāo)準(zhǔn)是個(gè)人從事應(yīng)稅項(xiàng)目經(jīng)營業(yè)務(wù)的銷售額不超過增值稅相關(guān)政策規(guī)定的起征點(diǎn)。目前上海的增值稅按次征收的起征點(diǎn)是500元，所以低于500的屬于小額零星業(yè)務(wù)，個(gè)人可以不用提供發(fā)票，但支付公司須申報(bào)個(gè)人所得稅。 |
情況二：支付給個(gè)人的服務(wù)費(fèi)超過小額零星業(yè)務(wù)的起征點(diǎn)，申報(bào)了個(gè)稅，沒有取得發(fā)票。
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出現(xiàn)這種情況時(shí)，這筆費(fèi)用不能作為計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)的稅前扣除的費(fèi)用，這樣公司按照稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅利潤將會增加，應(yīng)繳企業(yè)所得稅相應(yīng)地增加。所以，及時(shí)取得合規(guī)的發(fā)票對公司的年度應(yīng)納企業(yè)所得稅有直接重大的影響。
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除了取得合規(guī)的發(fā)票外，公司還需特別注意：目前個(gè)人通過稅務(wù)代開發(fā)票時(shí)，個(gè)人所得稅并不會申報(bào)和扣繳，即此時(shí)個(gè)人所得稅的申報(bào)扣繳義務(wù)仍為支付給個(gè)人款項(xiàng)的單位，所以即使取得了個(gè)人提供的發(fā)票，公司仍有義務(wù)完成個(gè)人的個(gè)稅申報(bào)及代扣代繳。
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